Calculer son IS Sénégal : méthode complète 2026

Ce que vous saurez faire à la fin

1. Calculer l’Impôt sur les Sociétés selon le taux 2026 du Sénégal et identifier vos charges déductibles
2. Réintégrer correctement les charges non déductibles fiscalement
3. Calculer et payer les 4 acomptes provisionnels d’IS dans les délais
4. Préparer la déclaration annuelle d’IS et la téléverser sur le portail DGID en ligne
5. Optimiser légalement votre IS via crédits d’impôt et amortissements dégressifs

Durée : 4h. Pré-requis : outils compta (Sage Saari, Ciel, Odoo), accès bancaire pour règlement, statuts de la société, état de revenus N-1 visé par CGA, code NINEA et NIE actifs sur portail DGID.

Étape 1 — Cadre légal et taux IS Sénégal 2026

L’Impôt sur les Sociétés est régi par le Code général des impôts du Sénégal (CGI), articles 4 à 35. Toute société exerçant une activité au Sénégal est assujettie à l’IS, qu’elle soit SARL, SA, SAS, succursale d’entreprise étrangère ou GIE optant pour l’IS. Le taux normal de droit commun est de 30 %. Les sociétés établies dans les zones économiques spéciales bénéficient d’un taux réduit. Les entreprises minières et pétrolières ont un régime spécifique.

L’exercice fiscal coïncide avec l’année civile (1er janvier au 31 décembre) sauf option pour un exercice décalé. La déclaration annuelle doit être déposée au plus tard le 30 avril N+1. Les acomptes provisionnels sont dus le 15 février, 15 mai, 15 août et 15 novembre.

Étape 2 — Calcul du résultat fiscal

FORMULE DE BASE

Résultat fiscal = Résultat comptable
                + Réintégrations
                - Déductions

IS brut = Résultat fiscal × 30 %
IS net = IS brut - Crédits d'impôt - Acomptes versés

Minimum forfaitaire de perception (MFP)
Calculé sur le chiffre d'affaires HT
Taux : 0,5 % du CA HT
Plancher minimum : 500 000 FCFA
Plafond maximum : 5 000 000 FCFA
L'IS dû est le maximum entre IS calculé et MFP.

Étape 3 — Cas concret SARL DAKAR CONSEIL

DONNÉES COMPTABLES — EXERCICE 2025 (en FCFA)

Chiffre d'affaires HT ............... 165 000 000
Charges d'exploitation .............. 132 800 000
Résultat d'exploitation .............. 32 200 000
Résultat financier ................. -  1 850 000
Résultat HAO (cession véhicule) .....    750 000
Résultat avant impôt ................ 31 100 000

Détail charges à analyser fiscalement
- Salaires et charges sociales ......  62 400 000
- Loyer commercial ..................   9 600 000
- Carburant et entretien ............   4 200 000
- Honoraires conseil et audit .......   3 800 000
- Cadeaux clients (60 unités) .......   1 500 000
- Amendes routières .................     180 000
- Dotations amortissements ..........   8 200 000
- Provisions risques (non justifiées)   1 200 000
- Intérêts compte courant associé ...   1 600 000

Étape 4 — Identifier les charges non déductibles

Pour être déductible fiscalement, une charge doit respecter quatre conditions : être engagée dans l’intérêt de l’exploitation, correspondre à une charge effective et appuyée de pièces justificatives, être comptabilisée dans l’exercice, ne pas être expressément exclue par le CGI.

CHARGES EXCLUES PAR LE CGI SÉNÉGAL

Article 9 — Réintégrations obligatoires
- Amendes pénales et fiscales (100 %)
- Pénalités de retard CGI et CSS (100 %)
- Cadeaux d'affaires > 25 000 FCFA par bénéficiaire
- Frais de réception > 1 % CA HT (excédent)
- Provisions non statistiquement justifiées
- Charges sans pièce justificative
- Loyer payé à un dirigeant majoritaire (excédent prix marché)
- Intérêts compte courant associé : taux limité à 12 %
- Rémunération exagérée des dirigeants
- IS lui-même
- Impôt minimum forfaitaire (IMF)
- Dons non agréés DGID

Étape 5 — Calcul des réintégrations DAKAR CONSEIL

RÉINTÉGRATIONS FISCALES — Exercice 2025

Cadeaux clients
60 cadeaux × 25 000 FCFA seuil = 1 500 000
Coût réel par cadeau : 25 000 FCFA → respect plafond
Réintégration : 0 FCFA

Amendes routières .........................    180 000
Provisions non justifiées .................  1 200 000

Intérêts compte courant associé
Capital de référence : 20 000 000 FCFA
Apport CCA : 15 000 000 FCFA
Taux pratiqué : 14 % → 1 600 000 FCFA / an
Taux plafond CGI : 12 % → 1 800 000 FCFA / an
Limitation par capital : CCA < 1,5 × capital ✓
Réintégration intérêts excédentaires : 0 FCFA
(taux 14 % < plafond annuel BCEAO)
NB : si CGI applique strict 12 %, alors réintégrer 200 000

Frais de réception
Total comptabilisé .......................   2 400 000
Plafond 1 % CA HT (165 M × 1 %) ..........   1 650 000
Excédent à réintégrer ....................     750 000

TOTAL RÉINTÉGRATIONS .....................   2 130 000

Étape 6 — Calcul des déductions extra-comptables

DÉDUCTIONS EXTRA-COMPTABLES

Plus-values long terme exonérées sous conditions
Cession véhicule détenu > 2 ans, plus-value 750 000
Réinvestissement dans nouvelle immobilisation
acquise dans 3 ans : exonération 50 %
Déduction : 750 000 × 50 % = 375 000

Dividendes reçus de filiales (régime mère-fille)
Si participation > 10 % et détention > 2 ans
Quote-part frais et charges 5 %
Dividendes reçus : 0 (pas de filiale)

Report déficits antérieurs
Solde déficit reportable : 0
(exercices précédents bénéficiaires)

TOTAL DÉDUCTIONS .........................     375 000

Étape 7 — Calcul du résultat fiscal et de l’IS

RÉSULTAT FISCAL — DAKAR CONSEIL 2025

Résultat comptable avant impôt ..........  31 100 000
+ Réintégrations ........................   2 130 000
- Déductions ............................     375 000
= RÉSULTAT FISCAL .......................  32 855 000

IS calculé
IS = 32 855 000 × 30 % = 9 856 500 FCFA

Calcul du Minimum Forfaitaire (MFP)
MFP = CA HT × 0,5 % = 165 000 000 × 0,5 %
MFP = 825 000 FCFA
(entre plancher 500 000 et plafond 5 000 000)

IS DÛ = max (IS calculé, MFP)
IS DÛ = max (9 856 500, 825 000)
IS DÛ = 9 856 500 FCFA

Étape 8 — Calcul des acomptes provisionnels

Le régime IS sénégalais impose 4 acomptes provisionnels dans l’année. Chaque acompte représente le quart de l’impôt dû au titre de l’exercice précédent (IS N-1). Les échéances sont strictes : 15 février, 15 mai, 15 août et 15 novembre. Le solde est versé avec la déclaration annuelle au 30 avril N+1.

CALCUL DES ACOMPTES 2026 (sur base IS 2025)

Référence : IS 2025 dû = 9 856 500 FCFA

Acompte 1 (échéance 15 février 2026)
= 9 856 500 / 4 = 2 464 125 FCFA

Acompte 2 (échéance 15 mai 2026)
= 9 856 500 / 4 = 2 464 125 FCFA

Acompte 3 (échéance 15 août 2026)
= 9 856 500 / 4 = 2 464 125 FCFA

Acompte 4 (échéance 15 novembre 2026)
= 9 856 500 / 4 = 2 464 125 FCFA

Total acomptes 2026 versés : 9 856 500 FCFA

Solde IS 2026 (calculé en avril 2027)
Si IS 2026 dû = 12 000 000
Solde à payer = 12 000 000 - 9 856 500 = 2 143 500
Échéance 30 avril 2027

Si IS 2026 dû < total acomptes : crédit reportable
sur acomptes suivants ou demande de remboursement.

Étape 9 — Écritures comptables IS SYSCOHADA

ÉCRITURES COMPTABLES IS — Plan SYSCOHADA

Versement acompte 15 février 2026
449100 État, acomptes IS .... D ... 2 464 125
521000 Banque CBAO ......... C ........... 2 464 125

Idem pour acomptes mai, août, novembre

Constatation IS de l'exercice (31/12/2025)
891000 Impôts sur bénéfices  D ... 9 856 500
441000 État, IS à payer ..... C ........... 9 856 500

Imputation des acomptes au 31/12
441000 État, IS à payer ..... D ... 9 856 500
449100 État, acomptes IS .... C ........... 9 856 500

Si solde à payer (avril 2027)
441000 État, IS à payer ..... D ... 2 143 500
521000 Banque ............... C ........... 2 143 500

Si crédit IS (acomptes > IS)
449100 État, crédit IS ...... D ........ X
891000 Impôts sur bénéfices  C ........... X

Étape 10 — Déclaration en ligne sur portail DGID

PROCÉDURE DÉCLARATION EN LIGNE

1. Connexion portail e-tax DGID
   URL : etax.dgid.sn
   Login : NINEA + mot de passe contribuable
   Authentification renforcée par OTP SMS

2. Sélection formulaire
   Menu : Déclarations > Impôt sur les Sociétés
   Choisir : Déclaration annuelle de résultats
   Exercice : 2025

3. Téléchargement états financiers
   - Bilan SYSCOHADA (PDF signé expert-comptable)
   - Compte de résultat
   - Tableau financier des ressources et emplois (TAFIRE)
   - État annexé
   - Tableau de passage résultat comptable / fiscal

4. Saisie des montants clés
   - CA HT
   - Résultat comptable
   - Réintégrations
   - Déductions
   - Résultat fiscal
   - IS calculé
   - MFP
   - IS dû
   - Acomptes versés
   - Solde à payer ou crédit

5. Validation et émission avis de paiement
   Référence de paiement générée
   Échéance : 30 avril N+1
   Modes : virement bancaire, Mobile Money DGID Pay

6. Conservation accusé réception
   PDF signé électroniquement
   Conservation 10 ans (article 31 CGI)

Étape 11 — Crédits d’impôt et exonérations

CRÉDITS D'IMPÔT MOBILISABLES

Crédit d'impôt investissement (CII)
- Investissements productifs > 100 M FCFA
- Taux : 30 % du montant investi
- Plafond : 50 % de l'IS dû
- Imputation sur 5 exercices

Crédit d'impôt formation
- Formation continue salariés agréée DPRE
- Taux : 25 % des dépenses
- Plafond : 0,5 % masse salariale

Crédit d'impôt recherche et développement
- R&D agréée par MESRI
- Taux : 20 % des dépenses
- Plafond : 100 M FCFA / an

Réduction IS embauche jeunes diplômés
- 50 000 FCFA / mois / jeune embauché en CDI
- Sur 24 mois
- Conditions : moins de 35 ans, premier emploi

Code des Investissements
- Exonération IS 5 à 8 ans pour entreprises agréées
- Zones économiques spéciales : taux 15 %
- Régime PME (CA < 250 M) : crédit 30 %
  sur impôts dus pendant 3 premières années

Étape 12 — Optimisation légale et amortissement dégressif

AMORTISSEMENT DÉGRESSIF — OPTIMISATION

Bien éligible : matériel informatique, machines
Durée : minimum 3 ans
Coefficient applicable
- Durée 3-4 ans : coefficient 1,5
- Durée 5-6 ans : coefficient 2,0
- Durée > 6 ans : coefficient 2,5

Exemple : serveur 6 000 000 FCFA, durée 5 ans
Taux linéaire = 100 / 5 = 20 %
Taux dégressif = 20 % × 2 = 40 %

Année 1 : VNC 6 000 000 × 40 % = 2 400 000
Année 2 : VNC 3 600 000 × 40 % = 1 440 000
Année 3 : VNC 2 160 000 × 40 % =   864 000
Année 4 : passage linéaire (1 296 000 / 2) = 648 000
Année 5 :                                   = 648 000
Total .......................................= 6 000 000

Gain trésorerie année 1 (vs linéaire)
Linéaire : 6 000 000 / 5 = 1 200 000
Dégressif : 2 400 000
Charge supplémentaire : 1 200 000
Économie IS : 1 200 000 × 30 % = 360 000 FCFA

Étape 13 — Sanctions et délais

SANCTIONS DGID — IS Sénégal

Retard de déclaration
- Pénalité 25 % du montant dû
- Intérêts de retard : 1 % par mois

Défaut de paiement acompte
- Pénalité 5 % du montant dû
- Intérêts 1 % par mois jusqu'à régularisation

Insuffisance de déclaration
- Bonne foi : majoration 25 %
- Mauvaise foi : majoration 50 %
- Manœuvre frauduleuse : majoration 100 %

Défaut de production états financiers
- Amende 200 000 à 5 000 000 FCFA
- Mise en demeure puis taxation d'office

Conservation des pièces : 10 ans
Délai de prescription DGID : 4 ans
Délai de réclamation contribuable : 2 ans

Erreurs classiques à éviter

• Erreur : oublier de calculer le MFP et payer un IS inférieur. La DGID notifie un redressement automatique.
• Erreur : déduire des cadeaux clients sans seuil 25 000 FCFA. Risque de réintégration totale lors du contrôle.
• Erreur : ne pas séparer les amendes (non déductibles) des pénalités contractuelles (déductibles).
• Erreur : oublier la limitation des intérêts compte courant associés à 12 % et au capital × 1,5.
• Erreur : reporter un déficit au-delà de la limite de 3 ans pour les amortissements réputés différés.
• Erreur : oublier le visa CGA pour bénéficier de l’abattement de 30 % (non concerné pour SA et SARL au régime réel normal).
• Erreur : régler l’IS hors délai sur portail DGID. Pénalité automatique de 25 %.

Checklist IS Sénégal

✓ NINEA et NIE actifs sur portail e-tax DGID
✓ Bilan et compte de résultat SYSCOHADA finalisés
✓ Tableau de passage résultat comptable / fiscal préparé
✓ Réintégrations identifiées (amendes, cadeaux, frais réception)
✓ Déductions extra-comptables justifiées
✓ Calcul IS au taux 30 % effectué
✓ Minimum Forfaitaire (MFP) calculé et comparé
✓ Acomptes 2026 calendrier 15 fév / 15 mai / 15 août / 15 nov
✓ Écritures SYSCOHADA passées (compte 891 et 441)
✓ Crédits d'impôt mobilisés (CII, formation, R&D)
✓ Amortissements dégressifs optimisés
✓ Déclaration annuelle déposée avant 30 avril N+1
✓ Avis de paiement et accusé réception archivés
✓ Pièces justificatives classées 10 ans
✓ Visa expert-comptable obtenu sur états financiers